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工程结算审计质量的控制

放大字体  缩小字体 发布日期:2016-05-14  浏览次数:152
        一、工程结算审计质量的基本要求
工程结算审计质量是指工程结算审计工作的优劣程度。从广义角度看,它是指工程结算审计工作的总体质量,包括相应的管理工作质量和业务工作质量。从狭义角度讲,它是指工程结算审计业务工作的质量,包括审计准备、实施、报告等一系列过程的工作效果及达到审计目的的程度。本文的工程结算审计质量侧重于狭义理解,即工程结算审计业务工作质量。

工程结算审计质量的基本要求(或者衡量标准),概括地讲就是应当符合国家审计机关、内部审计机关的准则和规范。从工程结算审计业务工作过程来看,其基本要求具体包括审计方案、审计行为和审计报告三个方面:
第一,审计方案是否切实可行。审计方案是基于审计目标确定的关于审计实施的计划,包括审计的范围、内容、方法、步骤及最终要达到的目标。编制审计方案应当充分考虑重要性和谨慎性。审计方案是否切实可行,决定了审计项目能否高质量地完成,最终决定了审计目标能否实现。

第二,审计行为是否合法规范。工程结算审计人员实施审计时,必须按照准则的要求,深入地调查、规范地取证、严谨地判断,并认真编制工作底稿。

审计行为的合法性和规范性,直接影响着审计结果的有效性和审计质量高低。
第三,审计报告是否客观、完整、清晰、及时。工程结算审计报告,作为审计结果的主要表现形式,是否客观、完整、清晰、及时,将直接影响审计结果的利用效果和审计监督作用的发挥。

要保证工程结算审计质量,就需要实施工程结算审计质量控制,即通过一定的策略和措施,努力保证工程结算审计业务工作的质量符合其基本要求。

二、工程结算审计质量控制的原则
实施工程结算审计质量控制,首先需要建立其原则,以便进一步顺利制定相应的工程结算审计质量控制措施,进而有效保证工程结算审计的质量。

工程结算审计质量控制的原则,概括地讲应当为实事求是的原则,具体可以包括:依法审计原则、全面审计原则、突出重点原则和成本效益原则。
1.依法审计原则。“依法审计”是包括工程结算审计业务工作在内的各项审计工作固有的基本原则,也是最高原则,同时也是保证审计质量的关键。
坚持“依法审计”,不仅要依法开展审计工作,而且要严格履行审计监督职责,充分揭露问题,还要实事求是地认定和处理问题。

2.全面审计原则。“全面审计”是审计工作必须长期坚持的指导方针,也是把握好工程结算审计业务工作全局、提高审计质量的根本要求。坚持“全面审计”原则,需要科学制定审计方案,从宏观上把握审计对象的总体情况和经济运行的内在规律,明确审计目标,确定审计重点;同时,加强综合分析,弄清来龙去脉、前因后果、危害影响,努力提高审计结果的质量和水平。

3.突出重点原则。“突出重点”原则是提高工程结算审计业务工作质量的关键。坚持“突出重点”原则,要求在把握全局的基础上抓得住要害,即抓住数额大、危害大、影响大的问题,查深查透,真正发挥审计监督的作用。

4.成本效益原则。“成本效益”原则是当前单位内部审计资源不足情况下提高工程结算审计质量的有效途径。坚持“成本效益原则,要求在工程结算审计质量控制中,既要强化成本意识,降低费用;又要强化素质,讲求效率;还要搞好工作协调,合理配置。

三、工程结算审计质量控制的措施
工程结算审计质量控制措施与工程结算审计质量控制原则既有联系,又有区别。控制原则是确保工程结算审计质量所要依据的总体标准。控制措施是依据控制原则,为了确保工程结算审计质量而采取的具体方法。

工程结算审计质量控制的措施必须适应经济发展要求,不断改进,不断开拓创新,必须贯穿于工程结算审计业务工作的全过程,包括审计准备、审计实施、审计报告等各个环节。

第一,应把好工程结算审计准备关,制定切实可行的审计实施方案。审计准备是对一个工程结算审计项目实施审计前所做的各项准备工作。准备工作是否充分,对工程结算审计实施能否顺利进行和保证工程结算审计质量,都有着重要的影响。把好工程结算审计准备关,需要重点抓好审前调查、审计方案编制环节。审前调查可以选择查阅资料、走访等多种方式,既要了解施工单位的性质、体制、规模等基本情况,又要收集与工程项目有关的法律、法规、规章和政策、会议记录等资料,还要了解工程项目有关的竣工图纸、工程变更联系单、承发包合同(承包方式、结算办法及施工期限等)、承包方提交的工程竣工决算书等。审计方案编制,必须以审前调查为基础,进一步明确编制依据、工程结算审计的目标、范围、内容、重点及必要的步骤等,同时,制定的审计方案应具有较强的可操作性。

第二,要把好工程结算审计实施关,善于严格收集和清晰完整记录审计证据。工程结算审计实施既是审计取证过程,又是审计工作底稿形成的过程,也是工程结算审计质量控制的关键过程。其控制措施是否有效,对于工程结算审计质量有着非常重要的作用。把好工程结算审计实施关,需要抓好审计取证和编制工作底稿两个环节。工程结算审计取证工作应做到善于严格收集有关证据,具体包括:一是要重视所收集的证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性;二是在核实工程数量、鉴别定额项目选择是否准确、检查价格取定是否合规真实、认定取费基数和费率是否恰当等具体业务工作中,要规范运用检查法、观察法、计算法等方法收集审计证据;三是要注意收集包括书面证据、实物证据、电子数据资料等多种形式的审计证据。编制工程结算审计工作底稿,应当清晰完整地记录对审计结论有重要影响的审计事项,即既要遵循真实性、完整性原则,又要保证与审计证据的对应关系,还要明确反映工程结算审计项目相关的项目名称、审计事项、审计结论、索引号、附件等信息。

第三,还要把好工程结算审计报告关,正确表达审计意见。工程结算审计报告阶段是审计人员基于审计实施阶段的工作成果,对工程结算项目的适当性、合法性和有效陛形成正式评价的一个过程,也是形成书面形式审计报告的过程。其控制措施将直接影响工程结算审计结果的正确反映和有效利用。把好工程结算审计报告关,从报告编制过程讲,应注意控制所引用的有关资料是否可靠适当、所做的判断是否有理有据、最终的结论是否恰当;从报告本身讲,应当客观、完整、清晰、及时,并体现重要性原则。具体包括:实事求是地反映审计事项,按照规范的格式及完整的内容进行编制,突出重点,简明扼要,易于理解,及时编制等。
 
 
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